舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)識(shí)別的、可能表明存在舞弊動(dòng)機(jī)或壓力、機(jī)會(huì)的事項(xiàng)或情況，以及被審計(jì)單位對(duì)可能存在的舞弊行為的合理化解釋。

條件

使管理層產(chǎn)生舞弊的動(dòng)機(jī)

原因

壓力、機(jī)會(huì)的事項(xiàng)或情況

發(fā)生的原因

舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素

舞弊的發(fā)生一般都同時(shí)具備三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素1.動(dòng)機(jī)或壓力。舞弊者具有舞弊的動(dòng)機(jī)是舞弊發(fā)生的首要條件。例如，高層管理人員的報(bào)酬與財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)或公司股票的市場(chǎng)表現(xiàn)掛鉤、公司正在申請(qǐng)融資等情況都可能促使管理層產(chǎn)生舞弊的動(dòng)機(jī)。2.機(jī)會(huì)。舞弊者需要具有舞弊的機(jī)會(huì)，舞弊才可能成功。舞弊的機(jī)會(huì)一般源于內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)和運(yùn)行上的缺陷，如公司對(duì)資產(chǎn)管理松懈，公司管理層能夠凌駕于內(nèi)部控制之上，可以隨意操縱會(huì)計(jì)記錄等3.借口。舞弊者可能對(duì)自身的舞弊行為進(jìn)行各種合理化解釋。例如，侵占資產(chǎn)的員工可能認(rèn)為單位對(duì)自身的待遇不公，編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)者可能認(rèn)為造假不是出于個(gè)人私利，而是出于公司集體利益。