合法有效憑證（填制內(nèi)容符合法律的會(huì)計(jì)憑證）

具體形式

1、支付給我國(guó)境內(nèi)的單位或個(gè)人，且上述單位或個(gè)人生產(chǎn)銷(xiāo)售的產(chǎn)品或提供的勞務(wù)發(fā)生在一般生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域中屬于營(yíng)業(yè)稅或增值稅等稅收征稅范圍的，開(kāi)具的發(fā)票為唯一合法有效憑證。如，對(duì)于經(jīng)過(guò)法院拍賣(mài)而取得的房產(chǎn)，也應(yīng)該由出賣(mài)人依法開(kāi)具發(fā)票作為稅收的合法憑證。

2、對(duì)不屬于正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域而支付給我國(guó)境內(nèi)的行政事業(yè)單位的，且上述單位收取的屬于國(guó)家或省級(jí)財(cái)稅部門(mén)列入不征稅名單的行政事業(yè)性收費(fèi)(基金)，以其所開(kāi)具的財(cái)政收據(jù)為合法有效憑證。如，路政管理部門(mén)收取的養(yǎng)路費(fèi)開(kāi)具的行政事業(yè)性收據(jù)則為合法憑證。

3、對(duì)支付給我國(guó)境外的單位或個(gè)人的購(gòu)貨款，以上述單位或個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證；對(duì)支付給我國(guó)境外的單位或個(gè)人的非購(gòu)貨款，以納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的售付匯憑證為合法有效憑證。單位和個(gè)人從中國(guó)境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅審查時(shí)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師的確認(rèn)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后，方可作為合法的記賬核算憑證。

4、經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局或省地方稅務(wù)局確認(rèn)的其他合法有效憑證。如，根據(jù)企業(yè)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)非常損失或評(píng)估損失時(shí)，應(yīng)由相應(yīng)的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后出具的稅收證明作為合法有效的憑證。

5、其他符合相關(guān)稅收政策的會(huì)計(jì)憑證。如企業(yè)支付給工人發(fā)生的支出時(shí)，根據(jù)工人的工資發(fā)放表(收款人簽字確認(rèn)或銀行支付證明)結(jié)合勞動(dòng)合同進(jìn)行確認(rèn)。另外，對(duì)于實(shí)在無(wú)法取得正式發(fā)票的客觀條件下，結(jié)合實(shí)際情況，以相關(guān)收據(jù)、收款證明作為企業(yè)入賬憑證，如：支付給個(gè)人的青苗補(bǔ)償費(fèi)，結(jié)合相關(guān)證明材料，收款人的收款收據(jù)即可確認(rèn)為合法憑證。

相關(guān)法規(guī)

1、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第十九條規(guī)定:“納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算?！?/p>

2、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十四條規(guī)定:“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充?！?/p>

3、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十一條規(guī)定:“所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買(mǎi)商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。”第二十二條規(guī)定:“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收?！?/p>

4、國(guó)家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第三條規(guī)定:“納稅人申報(bào)的扣除要真實(shí)、合法”

5、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理若干問(wèn)題的意見(jiàn)》(國(guó)稅發(fā)[2005]50號(hào))規(guī)定“不能提供真實(shí)、合法、有效憑據(jù)的支出，一律不得稅前扣除”。

法律責(zé)任

1、對(duì)于非法憑證，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證，也不能在稅前扣除。

2、企業(yè)如果使用非法憑證，就要補(bǔ)稅和加收滯納金，將會(huì)增加企業(yè)的負(fù)擔(dān)。企業(yè)如果違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款。

3、被認(rèn)定為偷稅的，就會(huì)被處偷稅的百分之五十以上五倍以下的罰款。構(gòu)成犯罪的，將依法追究刑事責(zé)任。

憑證管理

一、增值稅征管中的合法有效憑證

(一)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證的-般規(guī)定

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的規(guī)定，準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，除購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額外，僅限于下列增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅額：從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額；從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅稅額。

(二)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證的幾項(xiàng)特殊規(guī)定

1.以收購(gòu)憑證作為外購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和廢舊物資進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算依據(jù)。根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十七條的規(guī)定，購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買(mǎi)價(jià)，僅限于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購(gòu)憑證上注明的價(jià)款。按照規(guī)定，以收購(gòu)憑證上注明價(jià)款按13%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額方準(zhǔn)予抵扣。但針對(duì)一些農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品可以開(kāi)具普通發(fā)票的實(shí)際情況，為簡(jiǎn)化手續(xù)，根據(jù)《關(guān)于增值稅若干征收問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1994]122號(hào))規(guī)定，對(duì)一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票，可以按普通發(fā)票上注明的價(jià)款計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。從事廢舊物資經(jīng)營(yíng)的增值稅一般納稅人收購(gòu)的廢舊物資不能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，據(jù)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購(gòu)憑證上注明的收購(gòu)金額，依10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額予以扣除。

2.普通發(fā)票作為運(yùn)輸費(fèi)用準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算依據(jù)。從1994年5月1日起，對(duì)增值稅一般納稅人外購(gòu)貨物(固定資產(chǎn)除外)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)(普通發(fā)票)所列運(yùn)費(fèi)金額依7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除，但隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)不得計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額予以扣除。從2003年11月1日起，提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的納稅人須開(kāi)具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，作為記賬憑證和增值稅抵扣憑證。

(三)對(duì)電力銷(xiāo)售、自來(lái)水銷(xiāo)售及商業(yè)零售企業(yè)使用專(zhuān)用發(fā)票的規(guī)定

對(duì)供電部門(mén)銷(xiāo)售電力、自來(lái)水公司銷(xiāo)售自來(lái)水，除銷(xiāo)售給普通消費(fèi)者的以外，均需開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。對(duì)商業(yè)零售企業(yè)銷(xiāo)售商品凡向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，必須按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用問(wèn)題的通知》(國(guó)稅明電[1994]35號(hào))的規(guī)定。在購(gòu)買(mǎi)方提供蓋有一般納稅人戳記的稅務(wù)登記證(副本)的前提下，銷(xiāo)貨方方可開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。

二、營(yíng)業(yè)稅征管中的合法有效憑證

(一)營(yíng)業(yè)額減除項(xiàng)目憑證

對(duì)營(yíng)業(yè)額減除項(xiàng)目支付款項(xiàng)發(fā)生在境內(nèi)的，該減除項(xiàng)目支付款項(xiàng)憑證必須是發(fā)票或合法有效憑證；支付給境外的，該減除項(xiàng)目支付款項(xiàng)憑證必須是外匯付匯憑證，或外方公司的簽收單據(jù)、出具的公證證明。

(二)聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)憑證

對(duì)自開(kāi)票納稅人開(kāi)展的聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，以其向貨主收取的運(yùn)費(fèi)及其他價(jià)外收費(fèi)減去付給其他聯(lián)運(yùn)合作方運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅。

三、企業(yè)所得稅征管中的合法有效憑證

(一)將企業(yè)提供的完整、準(zhǔn)確的收入及成本、費(fèi)用憑證作為核定征收的重要依據(jù)。不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的。稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅所得額。

(二)將對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)憑證的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)作為關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)調(diào)整的依據(jù)之一。在企業(yè)不能提供準(zhǔn)確的價(jià)格、費(fèi)用等憑證資料的情況下，可采取核定利潤(rùn)率及其他合理方法進(jìn)行調(diào)整。

(三)將相關(guān)憑證作為計(jì)算成本的根據(jù)。納稅人在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的成本劃分為直接成本和間接成本。其中，直接成本可根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)憑證、記錄直接計(jì)入有關(guān)成本計(jì)算對(duì)象或勞務(wù)的經(jīng)營(yíng)成本中。